《人身保險(xiǎn)產(chǎn)品費(fèi)用分?jǐn)傊敢烦鰻t，為“報(bào)行合一”裝上公平秤

自2023年“報(bào)行合一”政策全面推進(jìn)以來，人身險(xiǎn)公司內(nèi)控管理水平不斷提高，“算賬經(jīng)營”“降本增效”等理念深入人心，市場(chǎng)秩序得到顯著規(guī)范。不過，隨著市場(chǎng)進(jìn)一步發(fā)展，人身險(xiǎn)業(yè)各機(jī)構(gòu)在費(fèi)用分?jǐn)偡矫鏄?biāo)準(zhǔn)不一、尺度各異的問題愈發(fā)突出，整個(gè)行業(yè)亟待更精細(xì)化的費(fèi)用分?jǐn)倷C(jī)制。

盡管費(fèi)用分?jǐn)傇诒举|(zhì)上屬于保險(xiǎn)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理范疇，但如果能有行業(yè)共識(shí)性的標(biāo)準(zhǔn)，不僅將會(huì)提高公司內(nèi)部成本核算的準(zhǔn)確性，也能夠給保險(xiǎn)公司更好地執(zhí)行“報(bào)行合一”提供基礎(chǔ)。在此背景下，為了更好落實(shí)“報(bào)行合一”相關(guān)要求，精算師協(xié)會(huì)于11月21日正式發(fā)布《人身保險(xiǎn)產(chǎn)品費(fèi)用分?jǐn)傊敢?/strong>（下文簡稱為《指引》）。

這份《指引》立足行業(yè)實(shí)際，針對(duì)一年期以上個(gè)人長期險(xiǎn)產(chǎn)品，明確細(xì)化了費(fèi)用的定義、分類和分?jǐn)偡秶峁┝速M(fèi)用歸集、認(rèn)定與分?jǐn)偟姆椒ǎ瑫r(shí)在應(yīng)用落地方面也給予人身險(xiǎn)公司以靈活性，旨在為行業(yè)未來的費(fèi)用分?jǐn)偣芾硖峁┛茖W(xué)、統(tǒng)一的參考基準(zhǔn)。

新規(guī)明確費(fèi)用分?jǐn)偡秶念愘M(fèi)用不參與費(fèi)用分?jǐn)?/strong>

根據(jù)《指引》，人身險(xiǎn)公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)人身險(xiǎn)產(chǎn)品費(fèi)用管理，以實(shí)質(zhì)重于形式原則，進(jìn)行產(chǎn)品費(fèi)用分?jǐn)偂＝?jīng)營人身險(xiǎn)業(yè)務(wù)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，將被分為變動(dòng)費(fèi)用與分?jǐn)偟墓潭ㄙM(fèi)用：

變動(dòng)費(fèi)用是指保險(xiǎn)公司因銷售保單而產(chǎn)生、與銷售直接相關(guān)的費(fèi)用，可進(jìn)一步細(xì)分為：

①向中介機(jī)構(gòu)或保險(xiǎn)銷售人員支付的變動(dòng)費(fèi)用，包括支付給中介機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)，給保險(xiǎn)銷售人員的直接傭金、附加傭金等；

②其他變動(dòng)費(fèi)用，包括業(yè)務(wù)推動(dòng)費(fèi)，與銷售直接相關(guān)的培訓(xùn)費(fèi)、宣傳費(fèi)、招待費(fèi)等

分?jǐn)偟墓潭ㄙM(fèi)用：除變動(dòng)費(fèi)用以外的、需分?jǐn)傊廉a(chǎn)品的業(yè)務(wù)及管理費(fèi)

當(dāng)前，業(yè)內(nèi)部分機(jī)構(gòu)費(fèi)用管控精細(xì)化程度不足，存在投資業(yè)務(wù)費(fèi)用與保險(xiǎn)業(yè)務(wù)費(fèi)用邊界模糊、一次性費(fèi)用與持續(xù)性費(fèi)用互相混淆等問題。為了防止費(fèi)用分?jǐn)偡秶鸁o限擴(kuò)大，確保人身險(xiǎn)產(chǎn)品成本明確，在明確需分?jǐn)傎M(fèi)用定義與分類的基礎(chǔ)上，《指引》采用類“黑名單”方式，明確四類費(fèi)用不參與保險(xiǎn)產(chǎn)品費(fèi)用分?jǐn)偅?/strong>

①保險(xiǎn)公司非源于銷售和經(jīng)營本公司保險(xiǎn)產(chǎn)品發(fā)生的支出；

②資產(chǎn)管理費(fèi)、資產(chǎn)托管費(fèi)及投資部門相關(guān)費(fèi)用（含歸集與分?jǐn)偅┑韧顿Y業(yè)務(wù)相關(guān)費(fèi)用，可由投資收益所覆蓋；

③不直接歸屬于保險(xiǎn)合同的費(fèi)用，如學(xué)（協(xié)）會(huì)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、責(zé)任保險(xiǎn)費(fèi)、及工會(huì)、董事會(huì)辦公室、紀(jì)委等部門發(fā)生的費(fèi)用；

④能夠辨別的非持續(xù)、一次性發(fā)生的費(fèi)用，如上市費(fèi)用、特殊投入項(xiàng)目費(fèi)用（如EAST系統(tǒng)、反洗錢、SARMRA評(píng)估等監(jiān)管要求投入，非持續(xù)性的重大系統(tǒng)開發(fā)等）

費(fèi)用分?jǐn)偛块T劃分為前臺(tái)銷售、中臺(tái)運(yùn)營、后臺(tái)管理，明確保險(xiǎn)公司各部門費(fèi)用分?jǐn)倸w集范圍

在組織架構(gòu)層面，業(yè)內(nèi)部分機(jī)構(gòu)還存在部門功能邊界不清、職責(zé)交叉等問題，這導(dǎo)致費(fèi)用歸屬往往難以準(zhǔn)確界定。《指引》從部門角度，首先給出參考分類，將保險(xiǎn)公司總部及各分支機(jī)構(gòu)的費(fèi)用分?jǐn)偛块T，劃分為前臺(tái)銷售部門、中臺(tái)運(yùn)營部門和后臺(tái)管理部門：

①前臺(tái)銷售部門：承擔(dān)直接銷售及銷售管理職能的部門；

②中臺(tái)運(yùn)營部門：從事核保核賠、理賠服務(wù)、客戶服務(wù)業(yè)務(wù)操作和管理的部門；

③后臺(tái)管理部門：為前臺(tái)、中臺(tái)部門提供服務(wù)和進(jìn)行公共管理的部門

對(duì)于部門具體怎樣分類，《指引》保留了必要的靈活性，指出部門分類可視公司實(shí)際情況合并。明確保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身組織架構(gòu)與經(jīng)營管理實(shí)際，以有利于提高費(fèi)用分?jǐn)偟臏?zhǔn)確性為原則，合理確定前臺(tái)、中臺(tái)、后臺(tái)的范圍。

在費(fèi)用分類、部門分類的基礎(chǔ)上，《指引》就一些機(jī)構(gòu)存在的同級(jí)、上下級(jí)部門間費(fèi)用歸屬不清、關(guān)系混亂，公共費(fèi)用分?jǐn)偛豢茖W(xué)等問題，明確了保險(xiǎn)公司總部及各分支機(jī)構(gòu)中各部門費(fèi)用歸集范圍：

①本部門直接發(fā)生的固定費(fèi)用；

②可按照受益原則，由本級(jí)相關(guān)費(fèi)用歸口管理部門分配至本部門的固定費(fèi)用；

③各級(jí)機(jī)構(gòu)發(fā)生的變動(dòng)費(fèi)用；

④上級(jí)機(jī)構(gòu)可以按照對(duì)應(yīng)部門匯總下級(jí)機(jī)構(gòu)的固定費(fèi)用，上級(jí)機(jī)構(gòu)的變動(dòng)費(fèi)用按下級(jí)機(jī)構(gòu)匯總

對(duì)于機(jī)構(gòu)內(nèi)公共費(fèi)用的部門劃分，《指引》強(qiáng)調(diào)“受益原則”：比如多部門合并會(huì)議，可以按照參會(huì)人員所屬部門，將會(huì)議費(fèi)分配至各部門；房屋及建筑物按照實(shí)際使用部門，將相關(guān)的資產(chǎn)折舊、租賃費(fèi)等分配至各部門。

為行業(yè)提供5種費(fèi)用分?jǐn)偡椒ǎ骖櫩茖W(xué)性與實(shí)操靈活性

費(fèi)用分?jǐn)偡诸悩?biāo)準(zhǔn)之外，費(fèi)用分?jǐn)偡椒ǖ牟唤y(tǒng)一也是長期制約人身險(xiǎn)行業(yè)規(guī)范發(fā)展的重要因素。一些機(jī)構(gòu)采用簡單粗放的分?jǐn)偡椒ǎy以準(zhǔn)確反映產(chǎn)品成本；另一些機(jī)構(gòu)則因技術(shù)能力不足，無法實(shí)施科學(xué)的分?jǐn)偡椒ā?/font>

在考慮到行業(yè)發(fā)展不平衡、機(jī)構(gòu)需求多樣等基礎(chǔ)上，《指引》給行業(yè)提供了5種費(fèi)用分?jǐn)偡椒ǎ?/font>

①工時(shí)調(diào)查法：針對(duì)分?jǐn)偰康脑O(shè)計(jì)工作時(shí)間調(diào)查問卷，根據(jù)人員薪酬和不同工作內(nèi)容時(shí)間占比分?jǐn)偅?/font>

②作業(yè)法：按中臺(tái)運(yùn)營部門、科技部門的案件量、人力投入等占比分?jǐn)偅?/font>

③驅(qū)動(dòng)因素法：根據(jù)各環(huán)節(jié)作業(yè)的成本產(chǎn)生驅(qū)動(dòng)因素進(jìn)行分?jǐn)偅绺鶕?jù)作業(yè)環(huán)節(jié)的內(nèi)容及對(duì)象、崗位職責(zé)分工、職場(chǎng)面積、崗位人數(shù)、賠款金額等因素分?jǐn)偅?/font>

④參考分?jǐn)偡ǎ?/strong>參考相關(guān)部門的分?jǐn)偨Y(jié)果分?jǐn)偅?/font>

⑤分?jǐn)傄蜃臃ǎ?/strong>按人數(shù)、面積、保費(fèi)收入、標(biāo)準(zhǔn)保費(fèi)、保單件數(shù)、賠款金額、責(zé)任準(zhǔn)備金等進(jìn)行分?jǐn)?/font>

對(duì)于分?jǐn)偡椒ǖ木唧w應(yīng)用，《指引》同樣給予保險(xiǎn)公司以靈活性，提到保險(xiǎn)公司可根據(jù)實(shí)際情況，選擇上述一種或多種分?jǐn)偡椒ǎ部刹捎闷渌侠砬疫m宜的分?jǐn)偡椒ā?/font>

不將固定費(fèi)用支出在新單和存量業(yè)務(wù)之間進(jìn)行調(diào)節(jié)，確保“先認(rèn)定、后分?jǐn)偂庇行涞?/strong>

為了確保費(fèi)用分?jǐn)倷C(jī)制能夠有效落地實(shí)施，《指引》對(duì)銷售渠道費(fèi)用分?jǐn)偤捅文甓荣M(fèi)用分?jǐn)傋鞣謩e規(guī)定，體現(xiàn)了分類指導(dǎo)的思路。《指引》強(qiáng)調(diào)，在費(fèi)用歸集后，保險(xiǎn)公司應(yīng)按照“先認(rèn)定、后分?jǐn)偂?/strong>原則，根據(jù)實(shí)際費(fèi)用支出的實(shí)質(zhì)與受益對(duì)象認(rèn)定專屬費(fèi)用和共同費(fèi)用，開展保險(xiǎn)產(chǎn)品費(fèi)用分?jǐn)偣ぷ鳌?/font>

針對(duì)銷售渠道的費(fèi)用分?jǐn)偅吨敢肪颓啊⒅小⒑笈_(tái)部門分別明確：

①直接認(rèn)定：保險(xiǎn)公司應(yīng)將向中介機(jī)構(gòu)或保險(xiǎn)銷售人員支付的變動(dòng)費(fèi)用認(rèn)定至相應(yīng)銷售渠道；

②前臺(tái)銷售部門分?jǐn)偅?/strong>銷售部門發(fā)生的其他變動(dòng)費(fèi)用和固定費(fèi)用，應(yīng)先認(rèn)定至相應(yīng)銷售渠道，確實(shí)無法認(rèn)定的可參考上述分?jǐn)偡椒ǚ謹(jǐn)傊料鄳?yīng)銷售渠道；

③中臺(tái)運(yùn)營部門分?jǐn)偅?/strong>認(rèn)定或采用工時(shí)調(diào)查法、作業(yè)法、驅(qū)動(dòng)因素法或其他分?jǐn)偡椒▽①M(fèi)用分?jǐn)傊粮麂N售渠道；

④后臺(tái)管理部門分?jǐn)偅?/strong>認(rèn)定或參考上述分?jǐn)偡椒▽①M(fèi)用分?jǐn)傊粮麂N售渠道

針對(duì)各保單年度的費(fèi)用分?jǐn)偅吨敢肪妥儎?dòng)費(fèi)用、固定費(fèi)用分別明確：

①保險(xiǎn)公司應(yīng)將向中介機(jī)構(gòu)或保險(xiǎn)銷售人員支付的變動(dòng)費(fèi)用與其他變動(dòng)費(fèi)用認(rèn)定為首年和續(xù)年相關(guān)費(fèi)用，確實(shí)無法認(rèn)定的可參考上述分?jǐn)偡椒ǚ謹(jǐn)傊潦啄旰屠m(xù)年相關(guān)費(fèi)用；

②固定費(fèi)用可參考上述分?jǐn)偡椒ǚ謹(jǐn)傊潦啄旰屠m(xù)年相關(guān)費(fèi)用。

值得注意的是，《指引》提到，對(duì)新單業(yè)務(wù)與存量業(yè)務(wù)的相應(yīng)費(fèi)用應(yīng)保持邏輯一致的分?jǐn)偡椒ǎ粚⒐潭ㄙM(fèi)用支出在新單和存量業(yè)務(wù)之間進(jìn)行調(diào)節(jié)。

在當(dāng)前的行業(yè)實(shí)踐中，一些保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)往往會(huì)在不同時(shí)期調(diào)節(jié)產(chǎn)品費(fèi)用，以此滿足監(jiān)管要求，這樣通常會(huì)扭曲產(chǎn)品的實(shí)際成本，造成產(chǎn)品成本失真。《指引》對(duì)產(chǎn)品首年的固定費(fèi)用做出界定：包括但不限于因新業(yè)務(wù)而發(fā)生的保單銷售相關(guān)費(fèi)用，如保單銷售、渠道管理等費(fèi)用，與新業(yè)務(wù)相關(guān)的產(chǎn)品開發(fā)、市場(chǎng)營銷、系統(tǒng)開發(fā)、管理運(yùn)營、風(fēng)險(xiǎn)管控等費(fèi)用。在機(jī)制層面堵住漏洞。